Турфирма организует для клиентов экскурсии. Как отражать такие операции в бухучете?

Отвечала Н.С. НИКОЛАЕВА,
ведущий аудитор ООО «ТЕЛЕФЛОТ КОНСАЛТИНГ»

Все зависит от того, какой договор заключен с экскурсионной организаций (посреднический или возмездного оказания услуг).

Если у турфирмы заключен с организацией на экскурсионное обслуживание агентский договор, то проводки будут такими:

ДЕБЕТ 50 (51) КРЕДИТ 76

– поступила оплата за экскурсии от туристов;

ДЕБЕТ 006

– отражены экскурсионные билеты, полученные от организации;

ДЕБЕТ 62

КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка»

– начислено агентское вознаграждение;

ДЕБЕТ 90 субсчет «Налог на добавленную стоимость»

КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– начислен НДС с агентского вознаграждения;

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 62

– произведен зачет с туроператором на сумму агентского вознаграждения;

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 51

– перечислена оплата за экскурсии организации (за минусом удержанного вознаграждения);

КРЕДИТ 006

– переданы туристам экскурсионные билеты.

Если же турфирма заключила с экскурсионной организацией договор на возмездное оказание услуг, проводки будут следующими:

ДЕБЕТ 50 (51) КРЕДИТ 62

– поступила оплата за экскурсии от туристов;

ДЕБЕТ 62

КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка»

– отражена выручка;

ДЕБЕТ 90 субсчет «Налог на добавленную стоимость»

КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– начислен НДС;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 60

– включена в расходы стоимость экскурсионного обслуживания;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60

– отражен НДС по экскурсионному обслуживанию;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

КРЕДИТ 19

– возмещен из бюджета «входной» НДС по экскурсионному обслуживанию;

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51

– перечислена оплата за услуги экскурсионной организации.