Турагент приобретает продукты у туроператора по договору купли-продажи и продает туристам. Что будет являться налогооблагаемой базой по НДС и налогу на прибыль при применении метода начисления, и в какой момент?
На вопрос отвечает Т.В. Барышева
генеральный директор ООО «ТЕЛЕФЛОТ КОНСАЛТИНГ»
Предположим, что Вы приобрели тур по России (в письме нет указания, какие готовые турпродукты приобретаются).
Поскольку между участниками сделки заключен договор купли-продажи, турагент должен оприходовать приобретенные путевки по стоимости фактически произведенных расходов. При реализации этих путевок на счете учета продаж отражаются их полная себестоимость и полная сумма дохода, полученного от покупателя. Налоговой базой по НДС является продажная стоимость путевки, реализованной конечному потребителю — туристу.
Налоговая база по налогу на прибыль — доходы от продажи путевки за вычетом НДС и за вычетом понесенных расходов (покупная стоимость путевки и другие расходы в соответствии с НК РФ).
Дата признания выручки — это элемент Вашей Учетной политики, таковой может быть дата вручения пакета документов туристу, дата начала или дата окончания путешествия.
На мой взгляд, турагентской деятельности больше соответствует дата вручения пакета документов конечному потребителю. Выбор остается за Вами.